Beneficios fallo del Tribunal Fiscal propietarios de pequeñas empresas

Los propietarios de empresas con pocos accionistas, incluidos los de propiedad familiar y otros propietarios de pequeñas empresas ahora pueden pasar activos a los herederos con mínimas fiscales gracias a un fallo de la corte de impuestos más reciente ( Wandry v. Comisionado, España Tribunal Fiscal de los Estados Unidos 26 de marzo , 2012).

Según las normas actuales de propiedad de la empresa puede ser transferida a los herederos utilizando anual y exenciones de toda la vida ($ 5,120,000 en 2012), así como regalar $ 13.000 por año por heredero. El problema es que tiene que haber una evaluación profesional de la empresa, pero el IRS puede impugnar el valor de tasación después de recibir el regalo, y si el IRS encuentra que el valor es significativamente más alto que puede haber consecuencias fiscales.

Esto es lo que pasó.

En 2001 Albert y Joanne Wandry (los donantes), y sus hijos forman Norseman Capital, LLC. En 2004, el Wandrys dotado $ 261.000 de los intereses comerciales de cada uno de sus cuatro hijos. Cada uno de sus cinco nietos recibieron $ 11.000. Los términos especificados que los regalos deben ser igual a la cantidad en dólares de sus exenciones, que en ese momento eran $ 1.000.000 de por vida y una exclusión anual de $ 11.000.

Declaración asignación Los Wandrys 'estipularon que un tasador independiente proporcionaría valoración para la empresa, pero que si el IRS cuestionó la valoración y se determinó a ser diferente en un tribunal de justicia, y luego se ajustarían los intereses dotados para reflejar esto. Esto se conoce como una cláusula valor definido.

En 2006, el IRS auditó las declaraciones de impuestos de regalo de la pareja. Se aprecia la valoración más alta que la del tasador independiente del Wandrys utiliza y dijo que los dones ahora exceden los límites de exclusión. El IRS también argumentó, entre otras cosas, que la cláusula de valor definido utilizado en el caso era contraria al orden público, en parte, porque desalienta cualquier intento de cobrar el impuesto adeudado. Sin embargo

El tribunal fiscal no estuvo de acuerdo, y desestimó el argumento afirmando que no había distinción entre una cláusula de valor definido en Wandry En venta que donde había un donatario caritativa. Asimismo, declaró que la intención era hacer regalos que eran iguales a sus exenciones. Como tal, no había ninguna cantidad de dinero adicional en sí, y por lo tanto no se hace responsable de impuestos.

Wandry
fue pionero por un par de razones. En primer lugar, en que la cláusula de valor definido había hasta ahora sólo se ha utilizado para reasignar los montos en dólares fijos de los intereses empresariales a organizaciones benéficas y no de los donantes y sus hijos y nietos; y en segundo lugar porque, cuando el IRS evalúa el valor de negocio en una cantidad mayor que la diferencia no estaría sujeta a impuesto sobre donaciones, siempre que el Wandry
modelo formulista se usa.

La exención de por vida está programada volver a $ 1 millón en 2013, por lo que es posible que desee considerar la transferencia de activos de la empresa en 2012, mientras que la exención sigue siendo alta. Tenga en cuenta sin embargo, que si bien es probable que el Wandry
caso estaré, el IRS tiene una ventana de tres meses en los que apelar.

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